Comment les options d'attribution d'actions et les options d'achat d'actions sont imposées L'impôt sur les salaires est payable sur les avantages associés aux attributions fondées sur des actions découlant de votre mandat ou de votre emploi sous forme d'attributions d'actions et d'options sur actions. Ici, vous pouvez en apprendre davantage sur la façon dont les avantages des attributions d'actions et des options sur actions sont évalués et sur la façon de déclarer ces avantages. Évaluation des attributions d'actions et des options d'achat d'actions Vous devez payer des impôts sur les salaires pour tout avantage lié aux attributions fondées sur des actions découlant de votre mandat ou de votre emploi. Si vous obtenez le droit d'acquérir des actions dans le futur (c'est-à-dire une option d'achat d'actions), vous serez évalué en vertu de l'alinéa 9 (1) d) de l'Ordonnance sur les recettes fiscales. Ceci est évalué non pas lorsque l'option vous est accordée, mais lorsque vous exercez, assignez ou libérez cette option. Les actions qui vous sont attribuées non pas sous forme d'options peuvent également donner lieu à une prestation imposable en vertu de l'alinéa 9 (1) a) de l'IRO. Si oui, vous serez évalué dans l'année où vous avez pleinement droit aux avantages des actions. Vous et votre employeur devez respecter les exigences de déclaration dans les déclarations. Ne pas le faire peut entraîner de lourdes pénalités. Toutefois, tout gain ou perte que vous réalisez à la suite de la vente des actions est habituellement non imposable ou non déductible. Comment les avantages découlant des attributions d'actions sont imposés L'attribution d'actions ou d'attributions d'actions constitue des avantages imposables. Le moment où la prestation est obtenue et la valeur de cette prestation aux fins de l'impôt sont généralement déterminés par les conditions régissant les octrois et les circonstances dans lesquelles les attributions sont accordées. Si les actions vous sont attribuées gratuitement, le prix de marché de ces actions doit être inclus dans votre revenu imposable, c'est-à-dire que vous paierez l'impôt sur 5 si le prix du marché est de 5. Si vous êtes autorisé à acheter des actions à 80 du marché Prix et vous payez 4 pour les actions, vous payerez l'impôt sur 1. Si vous êtes autorisé à acheter des actions à 5 lorsque le prix du marché est de 5, il n'ya pas de bénéfice et donc aucune implication fiscale. Comment déclarer les attributions d'actions Les employés et les administrateurs Les avantages découlant de l'attribution d'actions doivent être déclarés à la partie 4.1 des déclarations d'impôt (BIR60). Les avantages découlant des attributions d'actions doivent être déclarés en tant que revenus d'employés selon (i) l'article 11 (k) sur IR56B (ii) le point 13 (h) sur IR56F iii) l'article 11h) sur IR56G Exemple 3: La société X de l'exemple 1 a permis à M. C de céder son option d'achat d'actions à ses collègues et, le 20 janvier 2016, M. C a cédé à Mme D 10 000 euros. Aux fins de l'impôt, le montant du gain en actions était de 10 000 et devrait être inclus dans le résultat imposable de M. Cs pour l'exercice d'évaluation 2015 16. Exemple 4: Libération d'une option d'achat En raison de restructuration, la société X de l'exemple 1 est devenue une société privée . Il a versé 35 000 euros à M. C le 2 juillet 2015 pour la libération de l'option d'achat d'actions qui lui a été accordée. Pour les besoins de l'impôt, le montant du gain d'option d'achat d'actions était de 35 000 et devrait être inclus dans le revenu imposable de M. Cs pour l'année d'imposition 2015 16. Comment déclarer les gains en options d'achat d'actions (BIR60) pour l'année d'imposition pertinente. Indiquez tous les gains imposables, y compris les gains liés à l'ancien emploi. Les renseignements qui doivent être fournis au ministère du Revenu intérieur sont décrits dans les notes accompagnant le rendement de l'employeur et les éléments pertinents de la série IR56 de formulaires (IR56B 56E 56F 56G). En résumé: les détails des gains des salariés et des administrateurs doivent être déclarés dans l'IR56B 56F 56G pour l'exercice en cours pour l'exercice, l'affectation ou la libération de l'option d'achat d'actions. (Avec une liste de contrôle jointe) pour l'année au cours de laquelle l'option d'achat d'actions est accordée, une liste doit être jointe au BIR56A indiquant les noms et numéros de carte d'identité de Hong Kong (ou passeport) des employés et administrateurs pertinents, De la société concernée pour les salariés et les administrateurs qui ont été détachés ou affectés à travailler à Hong Kong et qui ont reçu des options d'achat d'actions avant leur arrivée à Hong Kong (et qui travaillaient pendant un certain temps à Hong Kong) Doit remplir le poste 14 de l'IR56E pour chaque salarié et administrateur et soumettre une liste avec les renseignements suivants: (i) le nombre et les types d'actions visées par l'option; (ii) la contrepartie éventuelle versée pour l'octroi de l'option; (Iv) la période pendant laquelle l'option doit être exercée et les employés et administrateurs concernés (y compris ceux qui ont quitté l'emploi) doivent être accompagnés d'une copie du formulaire IR56 approprié pour faciliter leur déclaration. Gains réalisés en cours d'emploi Au point 11 j) de l'IR56B, l'employeur doit déclarer le gain d'option sur actions réalisé par l'exercice, la cession ou la libération d'options d'achat d'actions par les employés et les administrateurs encore en emploi. Sur le point de cesser un emploi Lorsqu'un employé ou un administrateur est sur le point de cesser son emploi (sans quitter Hong Kong), l'employeur doit déclarer au poste 13 g) de l'IR56F tout gain d'option sur actions réalisé par cet employé à la suite de l'exercice, Options. Sur le point de cesser l'emploi et de quitter Hong Kong Lorsqu'un employé ou un administrateur est sur le point de cesser son emploi et de quitter Hong-Kong pour une période supérieure à un mois, l'employeur doit déclarer au poste 11 g) de l'IR56G tout gain d'option d'actions réalisé par cet employé ou De l'exercice, de la cession ou de la libération d'options d'achat d'actions. Si l'employé ou l'administrateur n'a pas encore exercé, cédé ou libéré les droits de souscription d'actions à son départ de Hong Kong, l'employeur doit déclarer ces informations au poste 19 de l'IR56G en indiquant: (i) le nombre d'actions non encore exercées; (Ii) la date de la subvention. Gain réalisé par d'anciens employés et administrateurs i) après la cessation d'emploi, ou ii) après la cessation de l'emploi et le départ de Hong Kong L'employeur doit déclarer le gain d'option d'achat sous le poste 11j) sur IR56B dans la (Ii) le numéro de carte d'identité de Hong Kong (ou le numéro de passeport) et (iii) le numéro de feuille de l'IR56B concerné. L'employeur devrait également porter attention à ce qui suit: i) Utilisation de l'IR56B, et non IR56F ou 56G. (Ii) Le gain d'option sur actions réalisé peut être le seul élément de résultat à déclarer pour cette année. (Iii) Il n'est pas nécessaire de fournir IR56B pour un ancien employé ou administrateur qui a cessé de gagner un revenu imposable à l'impôt sur les salaires et le gain d'option sur actions réalisé est égal ou inférieur à la seule allocation personnelle. (Iv) Même si l'ancien employé ou administrateur a quitté son emploi au cours d'une année d'imposition donnée, l'employeur peut encore devoir fournir IR56B pour les années subséquentes pour déclarer le gain d'options sur actions. Autres sujets de préoccupation Les employeurs et vous, en tant qu'employé, doivent prendre note des points suivants. Les employeurs devraient chacun établir un système pour mettre en commun les détails des régimes d'attribution d'actions de la société ou des régimes d'options et ceux de ses sociétés liées, y compris les sociétés établies à l'étranger. Si les actions attribuées à un employé ne sont pas celles de l'employeur, le passif d'impôt sera toujours calculé de la même manière. Les employeurs et les employés doivent tenir des registres pour les attributions fondées sur des actions imposables, afin que celles-ci puissent être fournies à l'évaluateur aux fins d'inspection, au besoin. Informations complémentaires Si des éclaircissements sur toute question relative à l'attribution d'actions ou à des options d'achat d'actions sont nécessaires, les employeurs peuvent écrire à l'évaluateur en indiquant le nom de la personne responsable de l'affaire et un numéro de téléphone de jour pour les contacter. Vous trouverez de plus amples renseignements sur l'interprétation des avantages offerts aux salariés sur le lien suivant. Dernière révision: Avril 2016 Guide fiscal global pour les particuliers ayant une rémunération en actions Le Guide fiscal mondial explique l'imposition de la rémunération en actions dans 38 pays, y compris les règles sur l'impôt sur le revenu, les impôts sociaux, l'impôt sur les gains en capital, , Et la déclaration des actifs. Pour fournir d'autres ressources, chaque pays accède aux liens vers le site Web de l'agence fiscale nationale et, le cas échéant, à la convention fiscale entre le pays et les États-Unis. Les profils de pays sont systématiquement revus et mis à jour au besoin. À la fin de chacun, le mois de la mise à jour la plus récente est donné. Il n'est pas rare que les règles fiscales du pays sur la rémunération des actions demeurent inchangées pendant plusieurs années, de sorte que dans certains guides de pays, aucune mise à jour n'est nécessaire pendant de longues périodes. En plus de la couverture spécifique au pays dans ce guide, voir également une série d'articles connexes et une FAQ sur la fiscalité internationale en général pour les employés mobiles. Une autre FAQ présente les données d'enquête sur les plans d'actions en dehors des États-Unis. Une FAQ différente explique les programmes d'égalisation fiscale par lesquels certaines entreprises paient la taxe étrangère des employés en mission internationale. Votre guide fiscal mondial est formidable et vaut la peine d'abonnement en soi. Une grande ressource Cynthia Hunt, Département juridique, Entegris Pourquoi ce guide importe La taxation de la rémunération en actions pour les employés mobiles peut être particulièrement complexe, surtout lorsqu'ils travaillent dans deux ou plusieurs pays au cours de la période d'acquisition des actions. Dans un sondage mené auprès de sociétés multinationales, 67 des répondants ont indiqué que les employés ne comprennent pas bien comment bénéficier d'une rémunération en actions hors des États-Unis (Étude sur les incitatifs à l'équité globale 2015 de PricewaterhouseCoopers et NASPP). Notre guide fiscal mondial est un précieux point de départ pour les participants au régime d'actions et les spécialistes du plan d'actions qui doivent connaître l'imposition de la rémunération des actions dans les pays couverts. Rechercher des conseils professionnels sur des situations spécifiques Ce guide peut être un point de départ utile et un outil de recherche, fournissant un cadre général de référence sur les lois fiscales dans chaque pays couvert. Cependant, vous devriez contacter des comptables, des professionnels de l'impôt, des avocats et des services de ressources humaines pour obtenir des conseils sur des situations spécifiques. Le contenu du Guide fiscal mondial ne doit pas être interprété comme un avis légal, fiscal ou financier sur des faits ou des circonstances spécifiques. Contexte du Guide fiscal mondial Le Guide fiscal mondial a été rédigé à l'origine par Louis Rorimer du cabinet d'avocats Jones Day à Cleveland (Ohio) et a été écrit pour exprimer ses opinions et pas nécessairement les opinions du cabinet d'avocats auquel il est associé. M. Rorimer est également l'auteur du livre en deux volumes International Stock Plans. Le Guide fiscal mondial est mis à jour au besoin par le personnel de myStockOptions.
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